Opcje Na Akcje Odroczone Odszkodowanie

Odroczona rekompensata. Co to jest odroczona rekompensata. Część rekompensaty pracownika, która jest przeznaczona na wypłatę w późniejszym terminie W większości przypadków podatki od tego dochodu są odroczone, dopóki nie zostaną wypłacone Formy odroczonego odszkodowania obejmują plany emerytalne, emerytury planów i planów dotyczących opcji na akcje. PRZEKRÓCENIE DATY Odroczona Kompensacja. Pracownik może zdecydować się na odroczoną rekompensatę, ponieważ oferuje potencjalne korzyści podatkowe W większości przypadków podatek dochodowy zostaje odroczony do czasu wypłacenia odszkodowania, zwykle gdy pracownik odchodzi na emeryturę Jeśli pracownik oczekuje być w dolnym przedziale podatkowym po przejściu na emeryturę niż wtedy, gdy początkowo otrzymywali rekompensatę, mają szanse zmniejszyć obciążenie podatkowe Roth 401 ks są wyjątkiem, wymagając od pracownika płacenia podatków od dochodów, gdy są zarobione Mogą być preferowane, jednakże , dla pracowników, którzy oczekują, że znajdą się w wyższym oddziale podatkowym, gdy przejdą na emeryturę, a zatem raczej płacą podatki w ich obecnym, niższym nawiasie. Istnieje wiele innych czynników, które W tej decyzji, np. w 2008 r. zmiany prawa, najwyższa stawka podatkowa w USA wynosiła 35, a połowę była w 1975 r. Inwestorzy powinni skonsultować się z doradcą finansowym przed podjęciem decyzji opartych na rozważaniach podatkowych. Istnieją dwie szerokie kategorie odroczonych odszkodowań, wykwalifikowani i niekwalifikowani W różnym stopniu różnią się one znacznie od ich prawnego traktowania, a z punktu widzenia pracodawcy, cel, który służą Odroczone odszkodowanie, często jest używany do odwoływania się do planów niekwalifikowanych, ale termin ten obejmuje technicznie obydwa. Określone plany kompensacji odroczonego to emerytura plany regulowane przez ustawę o zabezpieczeniu emerytury pracowników ERISA, w tym plany 401 k, plany 403 b i 457 plany Firma, która ma taki plan na miejscu, musi zaoferować wszystkim pracownikom, a nie niezależnym kontrahentom Kwalifikowanie odroczonego odszkodowania zostaje że wierzyciele nie mogą uzyskać dostępu do funduszy, jeśli firma nie spłaci swoich długów Wkłady do tych planów są ograniczone b Prawo NQDC, znane również jako 409 planów i złote kajdanki, zapewnia pracodawcom sposób na przyciągnięcie i zatrzymanie szczególnie cennych pracowników, ponieważ nie muszą być oferowane wszystkim pracownikom i nie mają czapek wkłady Ponadto niezależni wykonawcy kwalifikują się do planów NQDC W przypadku niektórych firm oferują możliwość wynagradzania kosztownych talentów bez konieczności natychmiastowego wynagrodzenia, co oznacza, że ​​mogą one opóźnić finansowanie tych zobowiązań. To podejście może być hazardem. NQDC są umowy umowne między pracodawcami a pracownikami, a więc ich możliwości są ograniczone przepisami ustawowymi i wykonawczymi, są bardziej elastyczne niż kwalifikowane plany Na przykład, NQDC może obejmować klauzulę niekwestionowania, zwykle wypłaca się, gdy pracownik odchodzi na emeryturę, chociaż wypłaty mogą również rozpocząć w ustalonym terminie, po zmianie właściciela firmy lub z powodu niepełnosprawności, śmierci lub ściśle określonej sytuacji krytycznej W zależności od n warunki umowy, odroczenie odszkodowania mogłoby zostać zatrzymane przez firmę, jeśli pracownik zostanie zwolniony, wadi konkurentowi lub w inny sposób tracą korzyść. Wcześniejsze rozłożenie na plany NQDC pociąga za sobą znaczne kary IRS. Z perspektywy pracownika plany NQDC oferują możliwość zmniejszenia obciążeń podatkowych i sposób oszczędzania na emeryturę Z powodu ograniczeń składek wysoko wyrównane kadry kierownicze mogą być w stanie zainwestować niewielkie części swoich dochodów w kwalifikowane plany Plany NQDC nie mają takiej niekorzystnej sytuacji Z drugiej strony istnieje ryzykują, że jeśli firma zbankrutowała wierzycielzy będą wykorzystywać fundusze na plany NQDC, ponieważ nie mają takich samych zabezpieczeń, jakie posiadają kwalifikowane plany To sprawia, że ​​NQDC jest ryzykowną opcją dla pracowników, których dystrybucje zaczynają się latami w dół, lub których firmy znajdują się w słabej sytuacji finansowej . Artykuły z domu. Opcje magazynu, zapasy z ograniczeniami, zasoby Phantom, akcje z oceną praw akcjami i plany zakupów pracowników ESPP. Są pięć pól sic rodzaje indywidualnych planów wyrównań kapitałowych, akcje na akcje i akcje na akcje ograniczone, prawa do akwizycji akcji, akcje fantomowe i plany zakupów akcji pracowniczych Każdy rodzaj planu zapewnia pracownikom szczególną uwagę w cenie lub warunkach Nie dotyczy to jedynie oferty pracownicy mają prawo kupować akcje jak każdy inny inwestor. Zapyta wieczysta daje pracownikom prawo do zakupu liczby akcji po cenie ustalonej na dotację przez określoną liczbę lat w przyszłości Ograniczony zapas i bliskie relatywnie ograniczone jednostki czasowe RSU udzielają pracownicy mają prawo do nabycia lub otrzymania akcji, darowizny lub zakupu, gdy pewne ograniczenia, takie jak praca na określonej liczbie lat lub osiągnięcie celu wykonawczego, są spełniane. Phantom płaci przyszłą premię pieniężną równą wartości określonej liczby akcje Uprawnienia do akcyzy SAR zapewniają prawo do wzrostu wartości określonej liczby akcji, zapłaconej gotówką lub akcji Akcje pracownicze plany zakupowe ESPP zapewniają pracownikom prawo do zakupu udziałów w spółce, zwykle z dyskontem. Stock Opcje. Kilka kluczowych pojęć pomaga określić, jak działają opcje na akcje. Wykonaj zakup zapasów zgodnie z opcją. Cena wykupu Cena zakupu być nabywane Jest to również nazywany cena strajku lub cena akcji W większości planów cena wykonania jest uczciwą wartością rynkową zapasów w chwili dotacji. Podstaw Różnica między ceną wykonania a wartością rynkową akcji na czas trwania ćwiczenia. Termin wypowiedzenia. Długość czasu, w jaki pracownik może posiadać opcję przed jej wygaśnięciem. Oszacowanie Wymaganie, które musi być spełnione, aby mieć prawo do skorzystania z opcji - zazwyczaj kontynuacja usługi przez określony czas lub osiągnięcie celu na osiągnięcie wyników. Firma oferuje pracownikom opcje zakupu określonej liczby akcji po określonej cenie. Opcje są przyznawane w określonym czasie lub po osiągnięciu konkretnego celu indywidualnego, grupowego lub korporacyjnego s są spełnione Niektóre firmy ustawiają harmonogramy ustalania uprawnień, ale pozwalają na opcje szybszego przydziału, jeśli spełnione zostaną cele osiągnięte Po przyznaniu, pracownik może korzystać z opcji po cenie przyznania w dowolnym momencie przez okres opcji do daty wygaśnięcia Na przykład , pracownik może mieć prawo do zakupu 1000 sztuk po 10 na akcję opcji 25 lat rocznie przez okres czterech lat i ma 10 lat Jeśli akcje wzrosną, pracownik zapłaci 10 na akcję, aby kupić akcje różnica między 10 ceną stypendium a ceną wykonania jest spreadem Jeśli czas akcji spadnie do 25 po siedmiu latach, a pracownik wykona wszystkie opcje, spread będzie wynosił 15 EUR za akcję. Opcje opcji. Określenia są albo wariantami opcji motywacyjnych ISO lub niewykwalifikowane opcje na akcje NSO, które czasami są określane jako opcje na akcje niepieniężne Kiedy pracownik wykonuje NSO, spread w trakcie wykonywania czynności podlega opodatkowaniu pracownikowi jako zwykłe dochody, nawet jeśli akcje nie są jeszcze sprzedane A odpowiadające kwota podlega odliczeniu przez Spółkę Nie ma prawnego okresu posiadania akcji po wykonaniu, chociaż przedsiębiorstwo może nałożyć jeden Każdy kolejny zysk lub strata na akcjach po wykonaniu czynności podlega opodatkowaniu jako zysk lub strata kapitałowa w przypadku, gdy sprzedawca sprzedaje akcje. ISO pozwala pracownikowi na 1 odroczenie opodatkowania opcji od dnia wykonania do dnia sprzedaży akcji bazowych, a 2 płacenie podatków od całego zysku przy stawkach zysków kapitałowych, a nie w zwyczajowych stawkach podatku dochodowego. Niektóre warunki muszą być spełnione, aby zakwalifikować się do systemu ISO. Pracownik musi posiadać akcje przez co najmniej rok po dacie wykonania i przez dwa lata po dacie przyznania. Tylko w danym roku kalendarzowym 100 000 opcji na akcje może być wykonywane. wartość godziwej opcji rynkowej w dniu przyznania pomocy Oznacza to, że w danym roku może być uprawniona do wykonania tylko 100 000 w wartości ceny przyznania Jeśli istnieje zachodzenie na siebie uprawnień, jak gdyby miało miejsce, gdyby opti roczne i stopniowe przyznawanie dotacji, firmy muszą śledzić wyjątkowe ISO, aby zapewnić, że kwota, która zostanie przyznana w ramach różnych dotacji, nie przekroczy 100 000 wartości w dowolnym roku. Każda część dotacji ISO przekraczająca limit jest traktowany jako NSO. cena wykonania nie może być niższa niż cena rynkowa akcji spółki w dniu przyznania. Tylko pracownicy mogą kwalifikować się do korzystania z systemu ISO. Opcja musi być przyznawana zgodnie z pisemnym planem, który został zatwierdzony przez akcjonariuszy i określa, ile akcje mogą być emitowane w ramach planu jako ISO i identyfikują klasę pracowników uprawnionych do otrzymania opcji Opcje muszą zostać przyznane w ciągu 10 lat od daty przyjęcia przez zarząd spółki planu. Opcja ta musi być wykonana w ciągu 10 lat od data przyznania. Jeżeli w momencie przyznania pracownik ma więcej niż 10 głosów na wszystkich pozostających w obrocie spółce, to cena wykonania ISO musi wynosić co najmniej 110 wartości rynkowej w tym dniu i nie może mieć więcej niż pięciu lat. Jeśli wszystkie normy ISO zostaną spełnione, ostateczna sprzedaż akcji nazywa się kwalifikującym się usposobieniem, a pracownik płaci długoterminową kwotę podatku od zysków kapitałowych od całkowity wzrost wartości pomiędzy ceną dotacji a ceną sprzedaży Firma nie stosuje potrącenia podatkowego w przypadku, gdy istnieje wystarczająca dyspozycja. Jeśli jednak występuje dyskwalifikujący usposobienie, najczęściej dlatego, że pracownik wykonuje i sprzedaje akcje przed wymagane okresy trzymania, spread w trakcie wykonywania czynności podlega opodatkowaniu pracownikowi przy zwykłych stawkach podatku dochodowego Wszelkie podwyższenie lub obniżenie wartości akcji pomiędzy wykonywaniem i sprzedażą podlega opodatkowaniu według stawek z zysków kapitałowych W tym przypadku spółka może odliczyć spread w trakcie wykonywania. kiedy pracownik wykonuje ISO i nie sprzedaje akcji bazowych do końca roku, spread na opcji w trakcie wykonywania jest elementem preferencji dla celów alternatywnego minimalnego podatku AMT Tak więc nawet t jeśli akcje mogą nie zostać sprzedane, ćwiczenie wymaga od pracownika zwiększenia zysku z ćwiczeń wraz z innymi elementami preferencji AMT w celu sprawdzenia, czy wymagana jest alternatywna minimalna opłata podatkowa. W przeciwieństwie do tego NSO mogą być wystawiane każdemu - pracownicy, dyrektorzy, konsultanci, dostawcy, klienci, itd. Nie istnieją specjalne ulgi podatkowe dla organizacji pozarządowych, jednakże podobnie jak ISO, nie ma podatku od przyznania opcji, ale gdy jest to wykonywane, spread pomiędzy ceną dotacji a ceną wykonania podlega opodatkowaniu jako zwyczajne dochody Firma otrzyma odpis podatkowy Uwaga, jeśli cena wykonania NSO jest niższa od wartości godziwej, podlega ona przepisom odroczonego odszkodowania zgodnie z sekcją 409A Kodeksu dochodów i może być opodatkowana po nabyciu uprawnień i odbiorca opcji podlegający karom. Wykonywanie opcji. Istnieje kilka sposobów realizacji opcji na akcje przy wykorzystaniu środków pieniężnych na zakup akcji, wymieniając akcje, które opcja ma już często nazywana swapem zapasów, współpracując z brokerem akcji w celu dokonania transakcji sprzedaży w tym samym dniu lub poprzez realizację transakcji sprzedaży do pokrycia, te ostatnie dwa są często nazywane ćwiczeniami bezgotówkowymi, chociaż termin ten faktycznie obejmuje również inne opisane tu metody ćwiczeń, które skutecznie zapewniają udziały zostaną sprzedane w celu pokrycia ceny wykonania i ewentualnie podatków Każda firma może przewidzieć tylko jedną lub dwie z tych alternatyw. Prywatne firmy nie oferują sprzedaży w tym samym lub sprzedającym do sprzedaży, a niekiedy ograniczają wykonywanie lub zbywanie akcji nabytych w wyniku ich realizacji do momentu sprzedaży lub otwarcia spółki. Zgodnie z zasadami dotyczącymi planów odszkodowań z tytułu praw autorskich, które mają wejść w życie w 2006 r. FAS 123 R RB, przedsiębiorstwa muszą zastosować model wyceny opcji w celu obliczenia bieżącej wartości wszystkich opcji nagrody na dzień przyznania i pokazywać je jako koszt na ich rachunku zysków i strat Uznany koszt powinien być korygowany w oparciu o doświadczenia nabycia uprawnień, w związku z czym udziały niepowiązane nie liczą się jako odszkodowanie. zapowiedzianych akcji. Plany akcjonariuszy z ograniczoną odpowiedzialnością zapewniają pracownikom prawo do zakupu akcji po godziwej wartości rynkowej lub dyskonta, a pracownicy mogą otrzymywać akcje bez żadnych kosztów. Jednakże pracownicy akcji nabywają się dopiero wtedy, gdy ich nie mają, Ograniczenia nabywania uprawnień Najczęściej ogranicza się prawo do pobierania uprawnień, jeśli pracownik nadal pracuje dla firmy przez pewien okres, często od trzech do pięciu Ograniczenia w czasie mogą utracić wszystkie naraz lub stopniowo Ograniczenia mogą być nałożone, jednakże firma mogła , na przykład ograniczyć akcje do osiągnięcia pewnych osiągalnych celów korporacyjnych, wydziałowych lub indywidualnych Z zastrzeżeniami jednostek uczestnictwa RSU, pracownicy nie faktycznie otrzymują akcji do czasu ich wygaśnięcia W efekcie, RSU są podobne do akcji fantomowych rozliczanych w akcje zamiast gotówki. Z ograniczonymi ofertami czasowymi firmy mogą decydować o tym, czy wypłacać dywidendy, zapewnić prawa głosu, czy też dać pracownikowi inne korzyści ts bycia akcjonariuszem przed uprawomocnieniem się W ten sposób RSU powodują karne opodatkowanie pracownika na podstawie przepisów podatkowych o odroczonym odszkodowaniu Kiedy pracownicy otrzymują ograniczone zapasy mają prawo do dokonania tzw. sekcji 83b wyborów , są one opodatkowane zwykłymi stawkami podatku dochodowego na element negocjacyjny w chwili udzielenia dotacji. Jeśli udziały zostały po prostu przyznane pracownikowi, to elementem okazyjnym jest ich pełna wartość. Jeśli zostanie wypłacona pewna opłata, wówczas podatek jest w oparciu o różnicę pomiędzy tym, co jest płatne a uczciwą wartością rynkową w chwili przyznania Jeśli pełna cena jest wypłacona, nie ma podatku Każda przyszła zmiana wartości akcji między zgłoszeniem a sprzedażą jest wtedy opodatkowana jako zysk kapitałowy lub strat, a nie zwykłych dochodów Pracownik, który nie dokonuje 83-b wyborów, musi zapłacić podatki od zwyczajnego podatku od różnicy pomiędzy kwotą zapłaconą za udziały a ich wartością godziwą, gdy ograniczenia wygasają Subs równe zmiany wartości to zyski lub straty kapitałowe Odbiorcy jednostek uczestnictwa nie mogą dokonywać wyborów w sekcji 83b. Pracodawca pobiera ulgę podatkową tylko w przypadku kwot, na które pracownicy muszą płacić podatki dochodowe, niezależnie od tego, czy dokonano wyboru sekcji 83 b Sekcja 83 b wybiera niesie ze sobą ryzyko Jeśli pracownik dokona wyboru i płaci podatek, ale ograniczenia nigdy nie wygasają, pracownik nie otrzymuje zwrotu zapłaconych podatków, ani też pracownik nie otrzymuje akcji. Jeśli jedynym ograniczeniem jest czasowe przyznanie uprawnień, przedsiębiorstwa rozliczają czas ograniczony przez ustalenie całkowitego kosztu rekompensaty w momencie przyznania nagrody. Jednak nie stosuje się modelu wyceny opcji. Jeśli pracownik otrzymuje po prostu 1000 sztuk zastrzeżonych akcji o wartości 10 za akcję , wtedy uznaje się 10.000 kosztów Jeśli pracownik kupuje udziały w wartości godziwej, nie pobiera się opłaty, jeśli jest dyskonto, która liczy się jako koszt Koszt to wtedy umorzony w okresie uprawnień do czasu wygaśnięcia ograniczeń Ponieważ księgowość opiera się na koszcie początkowym, przedsiębiorstwa o niskich cenach akcji stwierdzą, że wymóg nabywania uprawnień do wyroku oznacza, że ​​ich koszt księgowania będzie bardzo niski. Jeśli uprawnienie jest uzależnione od wyników, wówczas firma szacuje, kiedy osiągnie się cel w zakresie skuteczności i ujmuje koszt w oczekiwanym okresie nabywania uprawnień Jeśli warunek skuteczności nie jest oparty na zmianach cen akcji, kwota ujęta jest korygowana o nagrody, których nie przewiduje się, ani że nigdy jeśli jest oparta na zmianach cen akcji, nie jest dostosowywana do odzwierciedlania nagród, które nie były spodziewane lub nie miały wpływu. Akcje ograniczone nie podlegają nowym zasadom odroczonego planu rekompensat, ale RSU są. Uprawnienia do aprecjacji praw. Akcje SAR i fantom są bardzo podobne pojęcia Obie zasadniczo to plany premiowe, które nie przynoszą zysku, a raczej prawa do otrzymania przyznano nagrodę w oparciu o wartość akcji spółki, a zatem warunki praw do aprecjacji i wartości SAR fantomowych zazwyczaj zapewniają pracownikom płatność gotówkową lub gotówkę w oparciu o wzrost wartości określonej liczby akcji w określonym przedziale czasowym Akcje Phantom oferują gotówkę lub premię na gotówkę w oparciu o wartość określonej liczby akcji, która zostanie wypłacona pod koniec określonego okresu czasu. SAR mogą nie mieć określonej daty rozliczenia, takiej jak opcje, pracownicy mogą mieć elastyczność w zdecydować się na wykorzystanie akcji Phantom SAR może oferować wypłatę równoważną dywidendom SAR nie byłoby w przypadku wypłaty, wartość nagrody jest opodatkowana jako zwykły dochód pracownik i jest odliczana od pracodawcy Niektóre plany fantomowe uzależniają otrzymanie nagrody na spełnienie określonych celów, takich jak sprzedaż, zyski lub inne cele Plany te często odnoszą się do ich zasobów fantomowych jako jednostek wydajności Jednostki fantomowe i SAR mogą być podawane każdemu, ale jeśli są dane n ogólnie dla pracowników i mające na celu wypłacenie po rozwiązaniu umowy, istnieje możliwość, że zostaną uznane za plany emerytalne i będą podlegać federalnym planom emerytalnym. Ostrożne planowanie struktury może to uniknąć. Ponieważ SAR i plany fantomów są zasadniczo premie pieniężne , firmy muszą dowiedzieć się, jak za nie zapłacić Nawet jeśli nagrody są wypłacane w akcjach, pracownicy będą chcieli sprzedać akcje, przynajmniej w wystarczających kwotach, aby płacić podatki Czy firma tylko obiecuje zapłacić, czy też nie naprawdę odkładać fundusze Jeśli nagroda jest wypłacona w magazynie, czy istnieje rynek zapasów Jeśli jest to tylko obietnica, czy pracownicy uważają, że korzyść jest tak iluzja, jak zapas Jeśli fundusze realne zostały przeznaczone na ten cel, firma będzie oddawała po opodatkowaniu na bok, a nie w biznesie Wiele drobnych firm zorientowanych na wzrost nie może sobie na to pozwolić Fundusz może również podlegać nadmiernemu skumulowanemu podatkowi dochodowemu Z drugiej strony, jeśli pracownicy są pod warunkiem posiadania akcji, udziały mogą być wypłacane przez rynki kapitałowe, jeśli spółka trafia do publicznej wiadomości lub przez nabywców, jeśli spółka zostanie sprzedana. Papiery wartościowe na rynku i SAR rozliczane w gotówce podlegają rozliczeniu odpowiedzialności, co oznacza, że ​​koszty księgowe z nimi związane nie są rozliczane do wypłaty lub wygaśnięcie W przypadku SAR rozliczanych w środkach pieniężnych, koszt odszkodowania za nagrody szacuje się co kwartał, stosując model wyceny opcji, a następnie wygenerowany w momencie, gdy SAR zostanie rozliczony na akcje fantomowe, wartość bazowa jest obliczana w każdym kwartale, a wartość przewidywana poprzez ostateczną datę rozliczenia Dystrybucja Phantom traktowana jest w taki sam sposób, jak odroczona rekompensata gotówkowa. W przeciwieństwie do tego, czy SAR zostanie rozliczony w magazynie, to księgowość jest taka sama, jak w przypadku opcji Firma musi zarejestrować wartość godziwą nagrody na przyznać i uznać koszt w sposób wyrywkowy w przewidywanym okresie świadczenia usług Jeśli nagroda jest przyznana, firma musi oszacować, ile czasu potrwa do osiągnięcia celu Jeśli pomiar skuteczności jest związany z obliczeniami w dowolnej s cenie akcji, należy użyć modelu wyceny opcji, aby ustalić, kiedy i czy cel zostanie spełniony. Plany zakupów akcjonariuszy ESPP. Plany zakupu akcji ESPP. Plany zakupu akcjonariuszy ESPP to formalne plany umożliwiające pracownikom odłożenie pieniędzy w okres czasu zwany okresem zaoferowania, zwykle z opodatkowania potrącenia z tytułu wynagrodzenia, do nabycia akcji po zakończeniu okresu oferowania Plany mogą zostać zakwalifikowane zgodnie z sekcją 423 Kodeksu dochodów Publicznych lub niekwalifikowanymi Wykwalifikowanymi Planami umoŜliwiają pracownikom korzystanie z zysków z zysków z zapasów nabytych w ramach planu, jeśli spełnione są zasady podobne do wymogów ISO, co najważniejsze, że akcje są trzymane przez rok po skorzystaniu z opcji kupna akcji i dwóch lat po pierwszym dniu okresu ofertowego. Określenie ESPP ma liczba najważniejszych reguł. Tylko osoby zatrudnione przez pracodawcę sponsoringu ESPP oraz pracownicy spółek macierzystych lub zależnych mogą uczestniczyć. Prawo musi być zatwierdzone przez akcjonariuszy w ciągu 12 miesięcy od przed lub po przyjęciu planu. Wszyscy pracownicy z dwuletnim stażem muszą zostać włączeni, z pewnymi wykluczeniami dozwolonymi dla pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy oraz pracowników zatrudnionych na czas określony, jak również wysoko wyrównanymi pracownikami Pracownicy posiadający więcej niż 5 kapitału zakładowego spółki nie mogą być uwzględnieni. Żaden pracownik nie może nabyć więcej niż 25 000 akcji, w oparciu o aktualną wartość rynkową akcji na początku okresu oferowania w jednym roku kalendarzowym. Maksymalny okres trwania oferty nie może przekraczać 27 miesięcy, chyba że cena zakupu oparta jest wyłącznie przy wartości godziwej rynkowej w momencie zakupu, w którym to przypadku okresy zaoferowania mogą wynosić do pięciu lat. Plan może przewidzieć do 15 rabatów od ceny na początku lub na koniec okresu oferowania, lub wybór niższego z dwóch. Nie spełniają tych wymagań, są niekwalifikowani i nie mają żadnych szczególnych korzyści podatkowych. W typowych ESPP pracownicy zapisują się do planu i określają, jaka kwota będzie odliczana od r wynagrodzenia W okresie objętym ofertą uczestniczący pracownicy mają fundusze regularnie potrącane z ich wynagrodzenia na zasadzie po opodatkowaniu i przechowywane na wyznaczonych rachunkach w celu przygotowania do zakupu akcji Na koniec okresu sprzedaży każdy uczestnik gromadzi środki na kupuj akcje, zazwyczaj przy określonej zniżce do 15 od wartości rynkowej Bardzo często ma funkcję odwzajemnienia, w której cena płacona przez pracownika opiera się na niższej cenie na początku okresu oferowania lub cena po zakończeniu okresu zaoferowania. Regularnie ESPP pozwala uczestnikom na wycofanie się z planu przed upływem terminu wykupu i zwrócenie ich zgromadzonych środków. Często jest także umożliwienie uczestnikom, którzy pozostają w planie zmiany stopy ich odliczenia od wynagrodzeń w miarę upływu czasu. Pracownicy nie podlegają opodatkowaniu, dopóki nie sprzedają akcji Tak jak w przypadku opcji na akcje motywacyjne, istnieje roczny okres trzymiesięcznego okresu utrzymywania się kwalifikacji do specjalnego traktowania podatkowego nt Jeżeli pracownik posiada czas na co najmniej rok po dacie zakupu i dwa lata po rozpoczęciu okresu oferowania, jest to usprawiedliwienie, a pracownik płaci zwykły podatek dochodowy od mniej niż 1 jego rzeczywistego zysku oraz 2 różnica między wartością akcji na początku okresu oferowania a zdyskontowaną ceną z tego dnia Wszelkie inne zyski lub straty są długoterminowym zyskiem lub stratą kapitałową Jeśli okres utrzymywania nie jest spełniony, występuje dyskwalifikujący sposób , a pracownik płaci zwykły podatek dochodowy od różnicy między ceną nabycia a wartością zapasów od daty zakupu Wszelkie inne zyski lub straty są zyskiem kapitałowym lub stratą. Jeśli plan przewiduje nie więcej niż 5 zniżki poza rynek uczciwy wartości akcji w momencie wykonywania akcji i nie ma funkcji zwrotu, nie ma wynagrodzenia za rozliczenia. W przeciwnym razie nagrody muszą być rozliczone tak samo jak każdy inny rodzaj opcji na akcje. a także odroczenie podatek dochodowy. Realizacja oświadczenia FASB nr 123 R wykracza poza wybór metody wyceny opcji na akcje pracownicze. KONIECZYŚCI KONCOWE muszą również pomóc firmom wprowadzić niezbędne korekty księgowe w celu prawidłowego śledzenia korzyści podatkowych z tytułu rekom - powania opartego na akcjach. Ust. nr 123 R wymaga, aby firmy korzystały z rachunkowości z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla opcji na akcje pracownicze Opcjonalne atrybuty podatkowe określają, czy powstała różnica przejściowa powstała, jeśli firma rozpozna koszty odszkodowania związane z opcją w swoich sprawozdaniach finansowych Firmy będą traktowały niekwalifikowane i różne opcje motywacyjne, które nie następowały podejście wartości godziwej w komunikacie nr 123 musi ustanowić pulę otwarcia nadmiernych ulg podatkowych dla wszystkich nagród przyznanych po 15 grudnia 1994 r., tak jakby firma ta dokonywała rozliczania opcji na akcje w tym oświadczeniu przez cały czas Aby to CPA musiały przyznać dotację analiza uboczna skutków podatkowych przyznanych opcji, modyfikacji, rozliczenia, przepadku lub wykonywane po dacie wejścia w życie oświadczenia nr 123. W wyjątkowych sytuacjach może wymagać szczególnej manipulacji Obejmuje przypadki, w których pracownicy tracą opcję przed jej nabyciem, firma anuluje opcję po nabyciu uprawnień lub opcja nie zostanie zrealizowana, ponieważ zazwyczaj znajduje się pod wodą CPA muszą również być ostrożnym z możliwymi zagubami, jeśli opcje są pod wodą, gdy firma działa w innych krajach z różnymi ustawami podatkowymi lub ma stratę operacyjną netto. Obliczanie początkowego puli APIC i bieżące obliczenia podatkowe wymagane przez oświadczenie nr 123 R to skomplikowany proces wymagający starannego zapisu Nowo zatwierdzona uproszczona metoda dodaje jeszcze inne zestawy firm obliczeniowych, które muszą wykonywać CPA, aby zachęcić firmy do rozpoczęcia tych obliczeń tak szybko jak to możliwe, ponieważ niektóre wymagają śledzenia historycznych informacji. Nancy Nichols, CPA, PhD, jest związana profesor rachunkowości na James Madison University w Harrisonburg, Va Jej e-mail dodać Ress jest Luisem Betancourt, CPA, PhD, jest adiunktem ds. rachunkowości na James Madison University Jego adres e-mail jest. Dokonałeś niezbędnej wyceny metodologii decyzji i pomógł firmie wybrać metodę adopcji Teraz nadszedł czas, aby usiąść i zrelaksować się podczas gdy inne firmy walczą o ukończenie wdrożenia FASB Oświadczenie nr 123 zrewidowane, płatności w formie akcji, ale poczekaj, zanim pojawi się zbyt wygodny, istnieją inne obawy dotyczące firm, które wydają odszkodowanie w formie akcji musi się zająć. Podczas gdy kwestie dotyczące wyceny uzyskały udział lwa w uwagę, CPA muszą również pomóc nieuprawnionym firmom w radzeniu sobie z twierdzeniami nr 123. Wprawdzie nieuniknione. W oczekiwaniu na obowiązkowe wyegzekwowanie opcji na akcje, 71 firm przeanalizowało lub zamierza dokonać przeglądu swoich długoterminowych programów motywacyjnych pracowników. Źródło Hewitt Associates , Lincolnshire, Illinois. Reguły podatkowe na podstawie oświadczenia nr 123 R są złożone. Wymaga to śledzenia korzyści podatkowych z tytułu rekompensaty opartej na zapasach w przypadku dotacji - przyzwoitości i według poszczególnych krajów Plus, aby zmniejszyć wpływ przyszłych transakcji na rachunek wyników, firmy muszą przygotować 10-letnią historię działalności w zakresie opcji na akcje, aby określić kwotę dodatkowego kapitału w puli APIC artykuł opisuje odpowiedni podatek i rachunkowość, dzięki czemu CPA mogą ułatwić pracodawcom i klientom spełnianie nowych wymagań. TŁO TŁUMIENIE FASB wydało oświadczenie nr 123 R w grudniu 2004 r. Zgodnie z wcześniejszym oświadczeniem nr 123 firmy miały wybór rachunkowości w odniesieniu do akcji płatności przy wykorzystaniu metody wartości wewnętrznej APB Opinia nr 25, Rachunkowość dla akcji wydanych pracownikom lub metoda wartości godziwej Najczęściej używana metoda wartości wewnętrznej Oświadczenie nr 123 R wyeliminowało ten wybór i wymaga od spółek wykorzystywania metody wartości godziwej Aby oszacować uczciwość wartości opcji pracowniczych, przedsiębiorstwa muszą stosować model wyceny opcji, taki jak Black-Scholes-Merton czy kratownica. Oprócz wyboru modelu wyceny, przedsiębiorstwa muszą wziąć pod uwagę de fałszywe rozliczanie podatkowe Wpływ opcji wyliczeniowych na podstawie wartości godziwej Dzięki Stanowisku Personelu Nr 123 R3 FASB umożliwiającym większości firm do co najmniej 11 listopada 2006 r. określenie metody obliczania puli nadmiernych korzyści podatkowych, nadal istnieje czas na CPA aby pomóc przedsiębiorstwom przygotować się do kwestii podatku odroczonego. Oświadczenie nr 123 R. ZASADY RACHUNKOWOŚCI PODATKOWEJ Oświadczenie nr 123 R wymaga, aby firmy korzystały z rozliczania podatku odroczonego dla opcji na akcje pracownicze Opcjonalne atrybuty podatkowe określają, czy dana odliczna różnica przejściowa powstanie w przypadku, gdy firma rozpoznaje rekompensatę związaną z opcją związaną z jej kosztami. NQSOs Gdy firma przyznaje pracownikowi NQSO, uznaje powiązany z nim koszt rekompensaty i rejestruje ulgę podatkową równą kosztowi odszkodowania pomnożonemu przez stawkę podatku dochodowego spółki tworzy składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ firma stosuje odliczenie odpisu finansowego, które nie jest obecnie de podatkowe dla celów podatku dochodowego. Jeżeli pracownik wykonuje NQSO, firma porównuje dopuszczalny odliczenie podatkowe z wcześniejszym obliczonym kosztem wypłaty odszkodowania i wylicza ulgę podatkową związaną z jakimkolwiek nadmiernym odliczeniem podatku do APIC Innymi słowy, CPA powinny porównać faktyczne korzyści podatkowe z aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz nadwyżka nadwyżka kapitału akcjonariuszy zamiast rachunku zysków i strat. Jeśli odliczenie podatkowe jest niższe niż koszt rekompensaty finansowej, odpis z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest pobierany od APIC puli Jeśli kwota przekracza pulę, nadwyżka jest naliczana od dochodu. Zasadę odroczonego podatku od firmy zazwyczaj różni się od zrealizowanej korzyści podatkowej Pomyśl o składniku aktywów z tytułu odroczonego podatku jako oszacowaniu w oparciu o koszt odszkodowania odnotowany w celach księgowych Firmy nie powinny oczekiwać aktywa z tytułu odroczonego podatku równe wysokości ulgi podatkowej, którą ostatecznie otrzymują Załącznik 1 ilustruje rachunkowość NQSOs a d podatki odroczone. W dniu 1 stycznia 2006 r. XYZ Corp przyznaje opcje Jane Smith na 100 udziałów Opcje mają cenę wykonania 10 akcji po dacie przyznania dotacji, pożyczek na koniec trzech lat i wartości godziwej 3 Wszystkie W związku z tym koszt odszkodowania, który zostanie uznany w ciągu trzech lat, wynosi 300 100 opcji X 3 Przy założeniu, że w 2006, 2007 i 2008 r., w 2007, oraz związany z tym podatek odroczony. Koszty rekompensat. Cr Dodatkowy kapitał zalany. Rozpoznawanie kosztów odszkodowań. Dr Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Rozpoznanie składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego za różnicę przejściową związaną z kosztami odszkodowania. Na koniec 2008 r. Saldo w składniku aktywów z tytułu odroczonego podatku wynosi 105 i 300 w dodatkowym kapitale akcyjnym Assume Smith wykonuje swoje opcje w 2009 r., Gdy cena akcji wynosi 30 za akcję Jeśli kapitał podstawowy XYZ jest akcjami zwykłymi, to zarejestrowałby to ćwiczenie w następujący sposób. POKÓJ APILUŁA APILOWEGO Oświadczenie nr 123 R zawiera dwie alternatywne rozwiązania przejściowe zmodyfikowanej metody perspektywicznej oraz zmodyfikowanej metody retrospektywnej z przekształceniem Ponadto stanowisko nr 123 R -3, które FASB zamieszcza na swojej stronie internetowej w dniu 11 listopada 2005 r., Oferuje trzecią uproszczoną opcję We wszystkich przypadkach CPA muszą pomagać firmom obliczać kwotę kwalifikowalnych ulg podatkowych w puli APIC w dacie przyjęcia Jest to ważne, ponieważ pomaga uniknąć dodatkowy rachunek zysków i strat wpływający na zarobki w przypadku przyszłych ćwiczeń opcji lub odwołań, które nie stosowały podejścia opartego na wartości godziwej pierwotnego oświadczenia nr 123, muszą ustanowić pening pool of excess tax benefits included in APIC related to all awards granted and settled in periods beginning after December 15, 1994, as if the company had been accounting for stock awards under the Statement no 123 approach all along These companies also should determine what their deferred tax assets would have been had they followed Statement no 123 s recognition provisions. If, after adopting Statement no 123 R , a company s book expense on an option exercise is greater than the tax deduction, the difference, adjusted for taxes, is applied against the existing APIC pool It does not have an impact on the current-year financials Without the APIC pool, the tax-adjusted difference would be an additional income statement expense. Obviously, calculating the beginning APIC pool and the deferred tax asset will take some time CPAs must do a grant-by-grant analysis of the tax effects of all options granted, modified, settled, forfeited or exercised after the effective date of the origina l Statement no 123 That statement was effective for fiscal years beginning after December 15, 1995 For entities that continued to use the Opinion no 25 approach, pro forma disclosures needed to include the effects of all awards granted in fiscal years beginning after December 15, 1994.For companies that were using the recognition provisions of Opinion no 25, a good starting point will be the information used previously for Statement no 123 disclosure purposes The tax return preparation files should include information on NQSOs exercised and ISO disqualified dispositions Human resource department files may be another good source of information. Although recordkeeping must be done on a grant-by-grant basis, ultimately the excess tax benefits and the tax-benefit deficiencies for each grant are netted to determine the APIC pool Awards granted before the effective date of Statement no 123 are excluded from the computation. SEC Staff Accounting Bulletin no 107 says a company needs to calculate the APIC pool only when it has a current-period shortfall Given the difficulty of obtaining 10-year-old information, companies should start this calculation as soon as possible in case it is needed. THE SIMPLIFIED APPROACH A recent FASB staff position allows companies to elect a simpler approach to calculating the beginning balance of the APIC pool Under this method the beginning balance equals the difference between. All increases in additional paid-in capital recognized in the company s financial statements related to tax benefits from stock-based compensation during the periods following adoption of Statement no 123 but before the adoption of Statement no 123 R. The cumulative incremental compensation expense disclosed during the same period, multiplied by the company s current blended statutory tax rate when it adopts Statement no 123 R. The blended tax rate includes federal, state, local and foreign taxes Cumulative incremental compensation is the expense calculated using Statement n o 123 minus the expense using Opinion no 25 The expense should include compensation costs associated with awards that are partially vested at the date of adoptionpanies have one year from the later of the date they adopt Statement no 123 R or November 10, 2005, to select a method for computing the APIC pool. THE IMPACT OF GRANT-BY-GRANT TRACKING Companies determine whether an employee s exercise of an NQSO creates an excess tax benefit or deficiency on a grant-by-grant basis by looking at the compensation expense and related deferred tax asset they recorded for each specific grant to see the amount of deferred tax asset relieved from the balance sheet The deferred tax assets related to all unexercised awards are not considered If the employee exercises only a portion of an option award, then only the deferred tax asset related to the exercised portion is relieved from the balance sheet. STRADDLING THE EFFECTIVE DATE Many companies using the modified prospective application method will ha ve NQSOs that were granted and at least partially vested prior to adopting Statement no 123 R When employees exercise these options, the company should record the reduction in current taxes payable as a credit to APIC to the extent it exceeds the deferred tax asset, if any Exhibit 3 below, illustrates the impact of NQSOs that straddle the effective date. UNUSUAL SITUATIONS CPAs implementing the tax aspects of Statement no 123 R may encounter some unique circumstances. Forfeiture before vesting Employees who leave a company frequently forfeit their options before the vesting term is complete When this happens, the company reverses the compensation expense, including any tax benefit it previously recognized. Cancellation after vesting If an employee leaves the company after options vest but does not exercise them, the company cancels the options When NQSOs are canceled after vesting, the compensation expense is not reversed but the deferred tax asset is The write-off is first charged to API C to the extent there are cumulative credits in the APIC pool from the prior recognition of tax benefits Any remainder is expensed through the company s income statement. Expiration Many nonqualified options expire unexercised, usually because the options are underwater meaning the option price is higher than the stock s current market price The same rules apply as with cancellation after vesting the compensation expense is not reversed but the deferred tax asset is The write-off is first charged to APIC to the extent there are cumulative excess tax benefits Any remaining amount is expensed through the company s income statement. POSSIBLE PITFALLS When implementing Statement no 123 R CPAs need to exercise some caution in certain areas. Deferred tax rates Companies that operate in more than one country need to be especially careful computing the deferred tax asset Such computations should be performed on a country-by-country basis, taking into account the tax laws and rates in each jurisdi ction Tax laws about stock option deductions vary around the world Some countries do not allow deductions while others permit them at the grant or vesting date. Underwater options When an option is underwater, Statement no 123 R does not permit the company to record a valuation allowance against the deferred tax asset Valuation allowances are recorded only when a company s overall tax position shows future taxable income will not be sufficient to realize all of the benefits of its deferred tax assets The deferred tax asset related to underwater options can be reversed only when the options are canceled, exercised or expire unexercised operating losses A company may receive a tax deduction from an option exercise before actually realizing the related tax benefit because it has a net operating loss carryforward When that occurs, the company does not recognize the tax benefit and credit to APIC for the additional deduction until the deduction actually reduces taxes payable. CASH FLOW IMPACT The method a company selects to compute the APIC pool also has an impact on how it represents realized tax benefits in its cash flow statement Under Statement no 123 R companies must use a gross approach to reporting excess tax benefits in the cash flow statement The excess tax benefit from exercised options should be shown as a cash inflow from financing activities and as an additional cash outflow from operations Excess tax benefits cannot be netted against tax-benefit deficiencies The amount shown as a cash inflow from financing will differ from the increase in APIC due to excess tax benefits when the company also records tax-benefit deficiencies against APIC during the periodpanies that elect the simplified approach will report the entire amount of the tax benefit that is credited to APIC from options that were fully vested before they adopted Statement no 123 R as a cash inflow from financing activities and a cash outflow from operations For partially vested options or those gran ted after adopting Statement no 123 R , the company will report only the excess tax benefits in the cash flow statement. A good starting point for calculating the beginning APIC pool and deferred tax asset is the information the company used for Statement no 123 disclosure purposes Tax return preparation files and human resource records also may include information on exercised NQSOs and any ISO disqualified dispositionspanies need to calculate the APIC pool only when they have a current-period shortfall However, given the difficulty of obtaining 10-year-old information, it s a good idea to start this calculation as soon as possible in case it is needed. If a company operates in more than one country, be careful when computing the deferred tax asset Perform the computations on a country-by-country basis, taking into account the tax laws and rates in each jurisdiction. FINAL THOUGHTS Many companies are still considering modifications to their existing stock option plans before they adopt S tatement no 123 R Those with underwater stock options are deciding whether to accelerate the vesting to avoid recognizing compensation expense Although the compensation expense deduction can be avoided under the modified prospective method, the impact on the APIC pool cannot be avoided When the options eventually expire unexercised, the company must write off the as-if deferred tax asset against the APIC pool to the extent of net excess tax benefits Depending on the size of the option grant, this may reduce the APIC pool to zero. The income tax accounting requirements of Statement no 123 R are very complex Both the computation of the beginning APIC pool and the ongoing calculations require companies to develop a process for tracking individual stock option grants The newer simplified method only adds another set of computations companies will have to perform Public companies also must focus on designing the proper internal controls to meet the requirements of section 404 of the Sarbanes - Oxley Act Combined with the potential difficulty of tracking down 10-year-old information, the obvious conclusion is to start now.